Implementarea regimului Pillar 2 al OCDE a trecut de la faza legislativă la cea de conformare efectivă, impunând grupuri multinaționale și naționale cu venituri consolidate de peste 750 de milioane de euro obligații concrete de calcul și raportare. În România, acest mecanism este reglementat prin Legea nr. 431/2023, care transpune Directiva europeană privind impozitarea minimă globală. Reglementarea introduce Impozitul Suplimentar Național Calificat (QDMTT), aplicabil atât marilor grupuri multinaționale, precum OMV, Renault sau Ford, cât și marilor companii românești, printre care Banca Transilvania, Dedeman sau Altex.
Noua arhitectură de conformare depășește simpla atenție asupra pragului minim de 15%, reprezentând o provocare administrativă majoră. QDMTT este doar o componentă a unui sistem care include regulile Income Inclusion Rule (IIR) și Undertaxed Profits Rule (UTPR), oferind României prioritatea de a colecta diferența de impozit pentru profiturile realizate local. Pentru multe companii, impactul nu va fi determinat doar de nivelul taxei, ci de capacitatea de a colecta date, de a efectua calcule complexe și de a gestiona un proces de raportare fiscală la scară globală.
Pentru a simplifica procesul, există regimul tranzitoriu CbCR Safe Harbour, care permite evitarea detaliării complete a calculului QDMTT dacă se îndeplinește unul dintre cele trei teste: testul de minimis, testul ETR simplificat sau testul profiturilor de rutină. Această perioadă tranzitorie este limitată în timp, aplicându-se pentru anii financiari 2024-2027. Pentru exercițiile financiare care încep la sau după 1 ianuarie 2026, testul ETR simplificat va utiliza pragul de 17%, necesitând o analiză atentă a facilităților fiscale locale care pot influența cota efectivă de impozitare.
Termenele de raportare și plată impun o planificare riguroasă pentru a evita situațiile de criză la scadență. Pentru exercițiul financiar 2024, termenul de 18 luni a condus la scadența de 30 iunie 2026, în timp ce pentru exercițiul 2025, termenul general este de maximum 15 luni de la ultima zi a exercițiului, respectiv 31 martie 2027 pentru grupurile cu an calendaristic. Se recomandă ca pregătirile să înceapă încă din 2026, deoarece o estimare a datoriei este necesară și pentru situațiile financiare ale anului respectiv, care au termene de depunere mult mai sớm.
Procesul de conformare necesită stabilirea unui perimetru clar, inventarierea entităților și crearea unui dicționar de date pentru sursele contabile. Companiile trebuie să asigure reconcilierea între datele statutare, pachetele de consolidare și raportul CbCR calificat, documentând diferențele de standard contabil sau eliminările intragrup. Este esențială și testarea Safe Harbour înainte de finalul anului și decizia privind opțiunile GloBE, precum excluderea profitului pentru activități cu substanță economică sau tratamentele speciale, pentru a construi o pistă de audit completă.
Evoluția acestor reglementări fiscale complexe se încadrează într-un context de monitorizare atentă a indicatorilor macroeconomici și a stabilității bugetare. În perioada actuală, deciziile privind bugetul pe 2027 sunt considerate teste esențiale care pot influența ratingul României. Astfel, adaptarea la standardele internaționale precum Pillar 2 nu este doar un exercițiu de calcul, ci un test de maturitate pentru funcția fiscală a companiilor mari, care trebuie să gestioneze riscuri de conformare și raportare într-un cadru normativ globalizat.